एबी ट्रस्ट क्या है?
एबी ट्रस्ट एक विवाहित जोड़े द्वारा संपत्ति करों को कम करने के उद्देश्य से बनाया गया एक संयुक्त ट्रस्ट है। इसका गठन प्रत्येक पति या पत्नी द्वारा ट्रस्ट में संपत्ति रखने और अन्य पति या पत्नी को छोड़कर किसी भी उपयुक्त व्यक्ति के रूप में अंतिम लाभार्थी के रूप में किया जाता है। ट्रस्ट का नाम इस तथ्य से मिलता है कि जब एक पति या पत्नी की मृत्यु हो जाती है तो यह दो अलग-अलग संस्थाओं में विभाजित हो जाता है। ट्रस्ट ए उत्तरजीवी का ट्रस्ट है और ट्रस्ट बी मृतक का ट्रस्ट है।
- एबी ट्रस्ट एक विवाहित जोड़े द्वारा बनाया गया एक संयुक्त ट्रस्ट है; एक पति या पत्नी की मृत्यु पर, ट्रस्ट एक उत्तरजीवी हिस्से (ए ट्रस्ट) और एक बाईपास हिस्से (मृतक का ट्रस्ट, या बी ट्रस्ट) में विभाजित हो जाता है।
- विभाजन के माध्यम से, एबी ट्रस्ट संपत्ति करों को प्रभावी ढंग से कम करता है और जीवित पति या पत्नी की मृत्यु के बाद तक उन्हें स्थगित कर देता है।
- जीवित पति या पत्नी का मृतक के विश्वास पर सीमित नियंत्रण होता है, लेकिन मृतक के विश्वास की शर्तों को जीवित पति या पत्नी को संपत्ति तक पहुंचने की अनुमति देने के लिए निर्धारित किया जा सकता है, और यहां तक कि उनसे आय भी प्राप्त कर सकते हैं।
- एबी ट्रस्ट अब व्यापक रूप से संपत्ति कर छूट के रूप में उपयोग नहीं किए जाते हैं, जो अब मुद्रास्फीति के लिए अनुक्रमित है, अधिकांश सम्पदा के लिए पर्याप्त है।
एबी ट्रस्ट को समझना
संपत्ति कर एक मृत व्यक्ति की संपत्ति में गहराई से काट सकते हैं। उदाहरण के लिए, एक विवाहित जोड़े पर विचार करें, जिसके पास पति-पत्नी में से किसी एक की मृत्यु होने तक $20 मिलियन की संपत्ति हो। जीवित पति या पत्नी के पास पूरे $20 मिलियन बचे हैं, जिस पर मृतक पति या पत्नी से जीवित पति या पत्नी के लिए बहने वाली संपत्ति के लिए असीमित वैवाहिक कटौती के कारण कर नहीं लगाया जाता है। लेकिन फिर, दूसरे पति या पत्नी की मृत्यु हो जाती है, जिससे पैसे उनके बच्चों के पास रह जाते हैं। संपत्ति का कर योग्य हिस्सा (वह राशि जो 2021 की छूट सीमा $12 मिलियन से अधिक है; 2022 के लिए छूट सीमा $12,060,000 है) $8 मिलियन होगी। इसका मतलब है कि $8 मिलियन पर 40% कर लगेगा, जिससे लाभार्थियों के लिए केवल $4.8 मिलियन बचेंगे।
संपत्ति को इस तरह के भारी करों के अधीन होने से रोकने के लिए, कई विवाहित जोड़ों ने अपनी अंतिम इच्छा और वसीयतनामा के तहत एक ट्रस्ट की स्थापना की जिसे एबी ट्रस्ट कहा जाता है। ऊपर के उदाहरण में, यदि जोड़े के पास एबी ट्रस्ट था, तो पहले पति या पत्नी की मृत्यु आजीवन बहिष्करण के परिणामस्वरूप किसी भी संपत्ति कर को ट्रिगर नहीं करेगी। हालांकि, मौजूदा छूट राशि के बराबर राशि को एक अपरिवर्तनीय ट्रस्ट में स्थानांतरित किया जाएगा जिसे बाईपास ट्रस्ट या बी ट्रस्ट कहा जाता है। इस ट्रस्ट को मृतक के ट्रस्ट के रूप में भी जाना जाता है। शेष राशि, $8 मिलियन, एक उत्तरजीवी के ट्रस्ट, या एक ट्रस्ट को हस्तांतरित की जाएगी, जिस पर जीवित पति या पत्नी का पूर्ण नियंत्रण होगा। ए ट्रस्ट पर संपत्ति कर जीवित पति या पत्नी की मृत्यु के बाद तक स्थगित कर दिया जाता है।
एबी ट्रस्ट के लाभ
ए ट्रस्ट में जीवित पति या पत्नी की संपत्ति के हित शामिल हैं, लेकिन मृतक पति या पत्नी के ट्रस्ट में संपत्ति पर उनका सीमित नियंत्रण है। हालांकि, बी ट्रस्ट पर यह सीमित नियंत्रण अभी भी जीवित पति या पत्नी को जोड़े के घर में रहने और ट्रस्ट से आय प्राप्त करने में सक्षम बनाएगा, बशर्ते ये शर्तें ट्रस्ट में निर्धारित की गई हों।
जबकि जीवित पति या पत्नी बाईपास ट्रस्ट का उपयोग कर सकते हैं, यदि आवश्यक हो, तो इस ट्रस्ट की संपत्ति उनकी मृत्यु के बाद उनकी कर योग्य संपत्ति को बायपास कर देगी। जीवित पति या पत्नी की मृत्यु के बाद, ए ट्रस्ट में केवल संपत्ति संपत्ति करों के अधीन होती है। अगर इस पति या पत्नी के लिए संपत्ति कर छूट भी 2021 के लिए $12 मिलियन है (2002 के लिए छूट सीमा $12,060,000 है) और उत्तरजीवी के ट्रस्ट में संपत्ति का मूल्य अभी भी $8 मिलियन है, इसमें से कोई भी संपत्ति कर के अधीन नहीं होगा।
संघीय कर छूट विवाहित जोड़ों के बीच संपत्ति कर छूट की पोर्टेबिलिटी के रूप में संदर्भित एक पदनाम के माध्यम से हस्तांतरणीय है। यदि एक पति या पत्नी की मृत्यु हो जाती है, तो उनकी संपत्ति कर छूट के अप्रयुक्त हिस्से को स्थानांतरित किया जा सकता है और जीवित पति या पत्नी की संपत्ति कर छूट में जोड़ा जा सकता है। जीवित पति या पत्नी की मृत्यु पर, मृतक के ट्रस्ट में संपत्ति इस ट्रस्ट में नामित लाभार्थियों को कर मुक्त कर देती है।
ऐसा इसलिए है क्योंकि बी ट्रस्ट पहले मरने वाले पति या पत्नी की संपत्ति कर छूट का उपयोग करता है, इसलिए, मृतक के ट्रस्ट में छोड़े गए किसी भी धन को कर मुक्त कर दिया जाएगा। चूंकि मृतक के ट्रस्ट को संपत्ति कर के प्रयोजनों के लिए जीवित पति या पत्नी की संपत्ति का हिस्सा नहीं माना जाता है, इसलिए दोहरे कराधान से बचा जाता है।
नेट वर्थ और एबी ट्रस्ट्स
यदि मृतक पति या पत्नी की संपत्ति उनकी कर छूट की राशि के अंतर्गत आती है, तो उत्तरजीवी का विश्वास स्थापित करना आवश्यक नहीं हो सकता है। दिवंगत पति या पत्नी की संघीय कर छूट के अप्रयुक्त हिस्से को आईआरएस फॉर्म 706 भरकर जीवित पति या पत्नी की कर छूट में स्थानांतरित किया जा सकता है।
जबकि एबी ट्रस्ट संपत्ति करों को कम करने का एक शानदार तरीका है, आज उनका ज्यादा उपयोग नहीं किया जाता है। वे 21 वीं सदी के मोड़ के आसपास के दशकों में लोकप्रिय थे, जब संपत्ति कर – जिसे वर्षों से समायोजित नहीं किया गया था – को $ 1 या $ 2 मिलियन के रूप में छोटे सम्पदा पर ट्रिगर किया जा सकता था। आजकल, प्रत्येक व्यक्ति के पास 2021 में 11.7 मिलियन डॉलर की संयुक्त आजीवन संघीय उपहार कर और संपत्ति कर छूट है, जो 2022 के लिए बढ़कर 12.06 मिलियन डॉलर हो गई है। इसलिए केवल 11.7 मिलियन डॉलर से अधिक की संपत्ति वाले लोग 2021 में एबी ट्रस्ट का विकल्प चुनेंगे। पोर्टेबिलिटी प्रावधान के साथ, एक जीवित पति या पत्नी में अपने दिवंगत पति या पत्नी की कर छूट शामिल हो सकती है, जो कि 2021 तक $ 23.4 मिलियन और 2022 में $ 24.12 मिलियन तक की अनुमति है। जिसे लाभार्थियों को कर-मुक्त किया जा सकता है।